Главная страница 1
НАЛОГИ 2011!

НДС

Налог на Прибыль

Основные изменения в порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2011 году

В связи со вступлением в силу с 1 января 2011 года Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 №174-З, который внес изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее-Кодекс)



1. С 01.01.2011г., предусмотрена возможность осуществления вычета в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке ноль (0) процентов, не только при поступлении выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков, но и при прекращении обязательств по расчетам способами, определенными законодательством.

С 2011, года плательщик вправе налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам распределить в текущем налоговом периоде при наличии оборотов по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставкам ноль (0), десять (10) процентов, либо принять к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 (если отчетным периодом признается календарный месяц) или по 1/4 (если отчетным периодом признается календарный квартал). Выбранный плательщиком порядок вычета равными долями отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Данные предложения направлены в первую очередь на привлечение инвестиций, а также стабилизацию финансового положения субъектов хозяйствования, осуществляющих значительные капитальные вложения в техническое перевооружение и реконструкцию, потому как позволят данным плательщикам принимать соответствующие суммы налога к вычету в полном объеме сверх сумм налога, исчисленных при реализации, и в дальнейшем осуществлять их возврат (зачет) из бюджета.

2. В распределении налоговых вычетов методом удельного веса могут не участвовать вычеты прошлого налогового периода, если это будет предусмотрено учетной политикой плательщика. В ином случае – они распределяются методом удельного веса в общем порядке.

3. С 01.01.2011 при реализации приобретенных товаров ниже цены приобретения, произведенных товаров ниже себестоимости, основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, ниже остаточной стоимости налоговой базой по НДС является цена их реализации, т.е. исключена необходимость исчисления налога соответственно от цены приобретения, себестоимости, остаточной стоимости.

4. В 2011 году по полученным в аренду (финансовую аренду (лизинг)) предметам налоговые вычеты могут производиться на основании договора и расчетных документов или первичных учетных документов, предъявленных арендодателем (лизингодателем), в которых указаны сумма и ставка НДС.

5. Полностью отменены текущие («авансовые») платежи по НДС и акцизам.

6. Плательщик вправе самостоятельно выбирать отчетный период – месяц или квартал независимо от размера выручки (ранее для выбора отчетного периода действовал критерий выручки в размере 3815000000 рублей).

7. Объектом налогообложения НДС с 01.01.2011 года признаются обороты по передаче на территории РБ товаров в рамках договора займа в виде вещей (товарный займ).

* Введена новая льгота по оказываемым физическим лицам государственными нотариальными конторами дополнительных платных услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий, а также оказываемых частными нотариусами услуг по совершению нотариальных действий и дополнительных платных услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий.

С 01.01.2011 расширены и конкретизированы некоторые льготы. Например, первичное размещение ценных бумаг с 2011 года освобождается от НДС, ранее данный оборот не признавался объектом обложения НДС и в декларации (расчете) по НДС не отражался.

Кроме того, с 1 января 2011 года освобождаются обороты по реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам бриллиантов, а также обороты по реализации банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов между банками, банками организациям и физическим лицам (ранее освобождалась только реализация банковских и мерных слитков из драгоценных металлов организациями банкам).

* Обороты по реализации товаров, помещенных под таможенный режим реэкспорта, с 2011 года не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость (в 2010 году данный оборот облагался по ставке НДС 0%).

* С 01.01.2011 отменены ранее установленные ограничения права вычета сумм НДС в отношении:

- сумм налога по объектам, приобретенным за счет средств, поступивших в вышестоящую организацию от подчиненных организаций;

- сумм налога по объектам, приобретенным за счет сумм субсидий, предоставляемых из бюджета в связи с применением цен, определяемых (регулируемых) законодательством, или льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством;

- сумм налога по объектам, приобретенным плательщиком и впоследствии передаваемым республиканским органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам и т.д.;

- сумм налога по объектам основных средств, реализуемых ниже остаточной стоимости.




Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль с 1 января 2011 года

Вводится понятие текущих платежей по налогу на прибыль и устанавливается порядок их внесения в бюджет в течение налогового периода.

Изменяются также сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль.

Налоговым периодом налога на прибыль (за исключением налога на прибыль с дивидендов), как и ранее, признается календарный год.

Налог на прибыль будет уплачиваться текущими платежами и по итогам истекшего налогового периода. При этом определена категория плательщиков, которые вправе не исчислять и не уплачивать суммы этого налога, подлежащие уплате текущими платежами.

Суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, будут исчисляться одним из двух методов.

1-й метод. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из установленных сроков, составляет ¼ суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду.

Если продолжительность налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему периоду, составила менее 12 месяцев, сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода определяется путем деления суммы налога по итогам истекшего налогового периода на фактическое количество месяцев этого периода и умножения на 12.

При обнаружении ошибки в сумме налога на прибыль в налоговой декларации (расчете) за предшествующий год необходимо внести изменения в эту декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из установленных сроков.

Плательщики, у которых по итогам предыдущего года отсутствуют сумма налога на прибыль, этот метод не применяют.

2-й метод. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из установленных сроков, должна составляя ¼ предполагаемой суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода.

При этом предполагаемая сумма налога должна составлять не менее 80% фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода.

Плательщики вправе внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из установленных сроков, путем отражения новой предполагаемой суммы налога на прибыль равными долями по каждому сроку.

Выбрав один из указанных методов, плательщики не смогут изменить его в течение налогового периода.

Суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, уплачиваются:

в 2011 году – не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря 2011 года;

При этом вновь созданные организации не уплачивают текущие платежи в течение налогового периода, в котором они созданы, и по сроку 22 января года, следующего за этим налоговым периодом.

По итогам истекшего налогового периода плательщики рассчитывают сумму налога на прибыль в соответствии с ч.1 п.2 ст.143 налогового кодекса Республики Беларусь и производят его уплату не позднее 22 марта 2012 года.




Смотрите также:
Ндс и налог на прибыль: особенности исчисления и уплаты 18 19 июня 2009 г
26.8kb.
1 стр.
Дата Город Тематика
307.79kb.
1 стр.
Ндс налог на Прибыль
58.45kb.
1 стр.
Налог на прибыль организаций
190.23kb.
1 стр.
Налог на недвижимость заплатят из налога на прибыль 22. 12. 11 tpprf ru Как заявил «Финансовой газете»
21.33kb.
1 стр.
Семинар : Особенности исчисления ндс и налога на прибыль в 2011 году
31.23kb.
1 стр.
Рубрика: налог на прибыль Май 2011 г. Авансовые платежи по налогу на прибыль ситуация
48.36kb.
1 стр.
Налог на прибыль предприятий, объединений и организаций
276.79kb.
1 стр.
Исчисление налога на прибыль при применении различных ставок в одном налоговом периоде
12.76kb.
1 стр.
"налог на прибыль организаций" нк РФ расходы подборка судебных решений за 2009 год
954.02kb.
7 стр.
5. Налог на прибыль организаций
30.97kb.
1 стр.
Налог на прибыль. Вопросы налогового и бухгалтерского учета
105.29kb.
1 стр.